Direktzusage – großer Gestaltungsspielraum für Arbeitgeber und Arbeitnehmer
- Geeignet zur Abdeckung hoher Versorgungsleistungen für Gesellschafter-Geschäftsführer (GGF) und Führungskräfte
- Arbeitgeberfinanzierte Beiträge sind in unbegrenzter Höhe sozialabgabenfrei
- Arbeitnehmerfinanzierte Beiträge sozialversicherungsfrei bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung (BBG West)
- Pensionsrückstellungen mindern den zu versteuernden Gewinn – durch das Bilanzrechtsmoderniersierungsgesetz sind neue Bewertungsvorschriften zu beachten.
- Beiträge zur Rückdeckungsversicherung sind als Betriebsausgaben absetzbar
- Auslagerung von Versicherungsrisiken wie Tod, Invalidität und Langlebigkeit durch Abschluss einer Rückdeckungsversicherung
Was Besucher derzeit auch interessiert:
- Inwieweit sind Arbeitnehmeransprüche bei Insolvenz abgesichert?
- Was passiert bei einer Kündigung mit den Arbeitnehmeransprüchen?
- Kann das Unternehmen den Arbeitnehmern den Durchführungsweg vorschreiben?
- Wie hoch darf die Gehaltsumwandlung maximal sein?
Die Antworten sind so individuell wie unsere Besucher selbst. ERGO ist in Ihrer Nähe. Lassen Sie uns gemeinsam über die passenden Antworten auf Ihre Fragen sprechen. Jetzt Termin vereinbaren!
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ERGO Lebensversicherung AG
Die Direktzusage – mehr als ein Versprechen
Eine betriebliche Direktzusage stellt das Versprechen des Arbeitgebers dar, seinen versorgungsberechtigten Arbeitnehmern – hierzu zählen auch mitarbeitende Gesellschafter-Geschäftsführer – oder deren Hinterbliebenen bei Eintritt eines Versorgungsfalles unmittelbare Versorgungsleistungen zu gewähren. Dieses Versprechen kann beziehungsweise sollte zur Vermeidung unplanmäßiger Liquiditätsbelastungen des Unternehmens im Leistungsfall mit einer Rückdeckungsversicherung abgesichert werden.
- Träger der Versorgungsverpflichtung ist der Arbeitgeber.
- Träger der Rückdeckungsversicherung ist die ERGO Lebensversicherung AG.
- Der Arbeitgeber ist Versicherungsnehmer sowie Beitragszahler und hinsichtlich der Versicherungsleistung bezugsberechtigt. Mit Hilfe der Versicherungsleistung ist der Arbeitgeber dann in der Lage, die Versorgungsleistung zu erbringen.
- Auch bei rückgedeckten Direktzusagen ist die Einrichtung von Gehaltsumwandlungsmodellen für ausgesuchte Zielgruppen (leitende Angestellte, Fach- und Führungskräfte) als so genannte deferred compensation modelle möglich.
Absicherung per Rückdeckungsversicherung
Die Leistungen der Versorgungszusage erbringt der Arbeitgeber direkt an den Arbeitnehmer. Damit im Versorgungsfall, der gegebenenfalls auch vorzeitig durch Tod oder Invalidität eintreten kann, jederzeit ausreichend Mittel für die Auszahlung der Versorgungsleistung vorhanden sind, empfiehlt sich der Abschluss einer Rückdeckungsversicherung auf das Leben des versorgungsberechtigten Arbeitnehmers, gegebenenfalls mit zusätzlicher Absicherung im Falle einer Invalidität.
Direktzusage – ideal für GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer
Die Direktzusage mit kongruenter Rückdeckungsversicherung ist ideal für die Versorgung von geschäftsführenden Gesellschaftern einer GmbH, da diese durch hohe Gehälter oder geringe Ansprüche aus der gesetzlichen Rentenversicherung häufig auch einen hohen Versorgungsbedarf haben, den es auf betrieblichem oder privatem Wege zu decken gilt. Da sich die Direktzusage auch auf die Bilanz des Unternehmens auswirkt, wird durch die Versorgung gegebenenfalls auch gleichzeitig der Firma die Nutzung von Liquiditätsvorteilen ermöglicht.
Wichtige Informationen zum Arbeits- und Sozialversicherungsrecht
- Gerade bei Gesellschafter-Geschäftsführern und versorgungsberechtigten Familienangehörigen muss die Angemessenheit der Zusage berücksichtigt werden. Diese sollte 75 % der Bezüge – unter Berücksichtigung von Versorgungen aus anderen Durchführungswegen der bAV, wie zum Beispiel Pensionskasse oder Direktversicherung – nicht übersteigen.
- Beiträge des Arbeitgebers für die Rückdeckungsversicherung sind sozialversicherungsfrei.
- Beiträge aus Gehaltsumwandlungen sind bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung (BBG West) ebenfalls sozialversicherungsfrei.
- Kurzfristige Beleihung oder Abtretung der Rückdeckungsversicherung durch den Arbeitgeber ist möglich aber nicht empfehlenswert, da die Versicherungsleistung im Versorgungsfall zur Auszahlung der Versorgungsleistung benötigt wird.
- Nachfinanzierung ist nur dann notwendig, wenn Leistungen der Rückdeckungsversicherung zur Ausfinanzierung unverfallbarer Anwartschaften beziehungsweise der Versorgungsleistung nicht ausreichen.
- Sicherung der Versorgung bei Insolvenz durch Beitragszahlung an den Pensions-Sicherungs-Verein a.G. erfolgt nach Eintritt der gesetzlichen Unverfallbarkeit beziehungsweise für beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer durch Verpfändung der Rückdeckungsversicherung an ihn.
Wichtige Informationen zum Steuerrecht
- Während der Anwartschaft sind für die Erteilung der Versorgungszusage Gewinn mindernde Rückstellungen in der Bilanz zu bilden.
- Beiträge für die Rückdeckungsversicherung sind als Betriebsausgaben abzugsfähig.
- Das Deckungskapital der Rückdeckungsversicherung muss in der Bilanz aktiviert werden und wirkt sich somit Gewinn erhöhend aus.
- Da die Rückdeckungsversicherung bereits als Vermögen der Firma in der Bilanz erfasst ist, wirkt sich die Auszahlung der Versicherung an den Arbeitgeber in Höhe des gebildeten Aktivwerts erfolgsneutral aus.
- Gezahlte Versorgungsleistungen stellen Betriebsausgaben dar.
- Pensionsrückstellungen werden im Versorgungsfall Gewinn erhöhend aufgelöst.
Sonderfall Handelsvertreter und Freiberufler
- Beiträge für die Rückdeckungsversicherung gelten für das Unternehmen als Betriebsausgaben und stellen keinen Zufluss beim Handelsvertreter beziehungsweise Freiberufler (kurz: „Arbeitnehmer“) dar.
- Versorgungsleistungen sind als nachträgliche Einkünfte aus dem Gewerbebetrieb zu versteuern
- Beiträge des „Arbeitgebers“ an den Pensions-Sicherungs-Verein zur Insolvenzsicherung sind vom „Arbeitnehmer“ als laufende Einkünfte aus dem Gewerbebetrieb zu versteuern.
Interessant zu wissen
- Bei optimaler Gestaltung der Direktzusage und der Rückdeckungsversicherung fließt genau die zur Erfüllung des Versorgungsversprechens benötigte Liquidität.
- Keine steuerliche Belastung des begünstigten Mitarbeiters in der Ansparphase (nachgelagerte Besteuerung).
- Die Beiträge zur Rückdeckungsversicherung sind als Betriebsausgaben absetzbar.
Wir gehen gern weiter mit Ihnen ins Detail. ERGO ist in Ihrer Nähe. Lassen Sie uns gemeinsam über den passenden Versicherungsschutz für Sie sprechen. Jetzt Termin vereinbaren!
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